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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：確定控制測(cè)試的期間
為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)，以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（p315頁(yè)）
?。?）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。
例如，控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，縮短測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
?。?）控制特征（人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。
?。?）信息技術(shù)一般控制的有效性。一般控制薄弱時(shí)，可能更少地依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
?。?）控制設(shè)計(jì)及其運(yùn)行的有效性，包括在以前審計(jì)中測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)發(fā)現(xiàn)的控制運(yùn)行偏差的性質(zhì)和程度。
例如，當(dāng)所審計(jì)期間發(fā)生了對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)時(shí)，可能決定不依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
（5）由于控制環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏變化而調(diào)整導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，原有的控制不再有效，可能導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)依賴(lài)以前的審計(jì)證據(jù)。
（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的擬信賴(lài)程度。
如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频臄M信賴(lài)程度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
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