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2016注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅的征收率
知識點：增值稅的征收率
一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
?。?）3%：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。
?。?）2%：銷售自己使用過的物品。
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小規(guī)模納稅人（除其他個人外）
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銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
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減按2%征收率征收增值稅
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增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%
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銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
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按3%的征收率征收增值稅
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增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%
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二、一般納稅人適用：采用簡易辦法征收增值稅
1.簡并和統(tǒng)一增值稅征收率（自2014年7月1日起），將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
一般納稅人銷售自己使用過的貨物，政策如下：
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銷售情形
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稅務(wù)處理
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計稅公式
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銷售自己使用過的2008-12-31前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）
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按簡易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅
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增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2
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按簡易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅
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增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%
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銷售自己使用過的2009-1-1-以后購進或者自制的固定資產(chǎn)
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按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣 |
增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%
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銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
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【新增】
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
3.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
列舉貨物，如自來水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
提示：一般納稅人選用簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得改變。
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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