2015年注冊會計師考試審計預(yù)習(xí)：審計抽樣在控制測試中的運用

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/10/23 21:43:38　字體：大小

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　　2015年注冊會計師備考已經(jīng)開始，現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第四章審計抽樣

　　審計抽樣在控制測試中的運用：

　　一、使用統(tǒng)計抽樣（控制測試）

　　1.注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。

　　2.評價樣本結(jié)果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點五】分析。記住公式：

　　二、使用非統(tǒng)計抽樣（控制測試）

　　了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：

　　假設(shè)被審計單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師初步評估該控制運行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平。如果25個樣本中發(fā)現(xiàn)了1個偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒有有效運行，控制測試樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，因而提高重大錯報風(fēng)險評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序；其二，再測試25個樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。

　　三、樣本結(jié)果評價，形成審計結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險）

　　偏差率上限估計值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險允許限度

統(tǒng)計抽樣	總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率	總體“不能接受”，應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍，或修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
	總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率	總體“可以接受”
	總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率	“考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍
非統(tǒng)計抽樣	樣本偏差率“大于”可容忍偏差率	總體“不能接受”
	樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率	總體“可以接受”
	樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率	總體“不可接受”
	樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小”	“考慮是否接受”總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)