24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)預(yù)習(xí):審計(jì)抽樣基本理論知識(shí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/10/23 21:36:19 字體:

  2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第四章 審計(jì)抽樣

  審計(jì)抽樣基本理論知識(shí):

  1.審計(jì)抽樣的適用的范圍

 ?。?)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

 ?。?)控制測(cè)試:

 ?、佼?dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試;

 ?、趯?duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。

 ?。?)實(shí)質(zhì)性程序:

 ?、僭趯?shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性),或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值);

 ?、谠趯?shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。

  2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與(由抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn))非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系??刂瞥闃语L(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。

 ?。?)控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

 ?、傩刨囘^度風(fēng)險(xiǎn),是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“高于”實(shí)際,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“低于”實(shí)際水平,從而影響審計(jì)“效果”。

 ?、谛刨嚥蛔泔L(fēng)險(xiǎn),是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“低于”實(shí)際,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“高于”實(shí)際水平,從而影響審計(jì)“效率”。

  (2)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

 ?、僬`受風(fēng)險(xiǎn),是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn),從而影響審計(jì)“效果”。

 ?、谡`拒風(fēng)險(xiǎn),是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn),從而影響審計(jì)“效率”。

測(cè)試種類 影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) 影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)
控制測(cè)試 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
細(xì)節(jié)測(cè)試 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 誤受風(fēng)險(xiǎn)

  只要使用了審計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。

  非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由“人為錯(cuò)誤”造成的,因而可以降低、消除或防范。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)“不能量化”,但可通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

  3.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益的原則。

  (1)統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn):統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn),這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。統(tǒng)計(jì)抽樣還有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本,計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性,以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

 ?。?)統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn):統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本。

 ?。?)非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平,但不能精確地測(cè)定出抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

  統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別

 ?。?)在確定樣本規(guī)模時(shí):統(tǒng)計(jì)抽樣——必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

  非統(tǒng)計(jì)抽樣——運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

  (2)在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí):統(tǒng)計(jì)抽樣——能夠精確地量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  非統(tǒng)計(jì)抽樣——只能確定有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在但不能量化

  4.審計(jì)抽樣與職業(yè)判斷

  不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。雖然傳統(tǒng)上將非統(tǒng)計(jì)抽樣稱作判斷抽樣,但這并不代表統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷。

  分層。如果總體存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。

  5.審計(jì)抽樣與審計(jì)程序

  對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常也與使用的抽樣方法無關(guān)。

第四章知識(shí)點(diǎn)匯總

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)