2014年注冊會計師《稅法》知識點：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

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知識點：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項民事法律行為的總稱。

稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：1.公正性；2.自愿性；3.有償性；4.獨立性；5.確定性。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)：

辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；辦理納稅、退稅和減免稅申報；建賬建制，辦理賬務(wù)；辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；制作涉稅文書；開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；審查納稅情況；辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：

（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證；

（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的簽證；

（3）其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

基礎(chǔ)工作的代理包括：

企業(yè)稅務(wù)登記代理、發(fā)票領(lǐng)購代理、建賬記賬代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

包括：開業(yè)稅務(wù)登記代理、變更稅務(wù)登記代理、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理、注銷稅務(wù)登記代理和納稅事項稅務(wù)登記代理等。

（一）開業(yè)稅務(wù)登記代理

稅務(wù)登記表的種類有內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表、個體經(jīng)營稅務(wù)登記表、其他單位稅務(wù)登記表和涉外企業(yè)稅務(wù)登記表。

（二）變更稅務(wù)登記代理：——先工商后稅務(wù)

需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記代理

（四）注銷稅務(wù)登記代理：——先稅務(wù)后工商

二、發(fā)票領(lǐng)購代理：

1.代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)、代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)

2.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。

代理人應(yīng)根據(jù)委托人的不同情況選擇不同的領(lǐng)購方式。

三、建賬、記賬代理

1.代理建賬建制

個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：

（1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；

（2）名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；

（3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不建置賬簿。

2.代理記賬

3.代理編制會計賬簿

4.代為編制會計報表

5.代理納稅申報

6.代理納稅審查