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2014年注冊會計師考試《審計》預習：內(nèi)部審計服務
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：為審計客戶提供非鑒證服務--內(nèi)部審計服務
如果會計師事務所人員在為審計客戶提供內(nèi)部審計服務時承擔管理層職責，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健嫀熓聞账藛T在向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務時不得承擔管理層職責。
| 不影響獨立性的情形 | 對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形 |
| 在同時滿足下列條件時，會計師事務所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務： 1.審計客戶承擔設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工，始終負責內(nèi)部審計活動； 2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內(nèi)部審計服務的工作范圍、風險和頻率； 3.客戶管理層評價內(nèi)部審計服務的適當性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項； 4.客戶管理層評價并確定應當實施內(nèi)部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理； 5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議 |
1.利用自身提供內(nèi)部審計服務的結(jié)果 如果會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務，并且在財務報表審計業(yè)務中使用該服務的結(jié)果，可能導致審計項目組不能恰當評價內(nèi)部審計工作，或在評價時不能保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這將因自我評價產(chǎn)生不利影響。 2.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內(nèi)部審計服務： 第一，與財務報告相關的內(nèi)部控制； 第二，財務會計系統(tǒng)； 第三，對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露 |
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