2014年注冊會計師考試《審計》第十八章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（ ）。

　　A、為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施

　　B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項

　　C、無法獲取預(yù)期的信息

　　D、就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

　　2、下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是（ ）。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

　　B、注冊會計師一般不需要設(shè)計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)

　　C、對于自身與審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任

　　3、注冊會計師在確定與管理層溝通的內(nèi)容時應(yīng)當(dāng)注意，不宜就下列與管理層溝通的事項是（ ）。

　　A、管理層的勝任能力和誠信

　　B、財務(wù)報表審計相關(guān)事項

　　C、審計準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項

　　D、請財務(wù)人員代編工作底稿

　　4、接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。以下對于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任的審計工作底稿信息

　　B、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任的審計工作底稿信息

　　C、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任的審計工作底稿信息

　　D、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

　　5、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿的說法中正確的是（ ）。

　　A、后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿

　　B、后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　C、后任注冊會計師根據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿

　　D、后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

　　6、甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會計師事務(wù)所執(zhí)行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會計師事務(wù)所前來競標(biāo)，F(xiàn)會計師事務(wù)所接受委托審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，則F會計師事務(wù)所（ ）。

　　A、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)

　　B、在甲公司明確選定其中一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)

　　C、挑選其中的一家，并對其詢問作出答復(fù)

　　D、分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

　　7、被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時，應(yīng)當(dāng)以（ ）方式。

　　A、口頭

　　B、書面

　　C、口頭或書面

　　D、電子文檔

　　8、關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是（ ）。

　　A、溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B、溝通必須采用書面的方式

　　C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

　　D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)

　　9、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、無需在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)

　　B、無需對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

　　C、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于期初余額審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排

　　D、查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于會計政策一貫性運用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排

　　10、甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（ ）。

　　A、因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　11、甲會計師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托，對A公司2011年度財務(wù)報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是（ ）。

　　A、提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B、要求被審計單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

　　12、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通事項不正確的是（ ）。

　　A、前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項

　　B、前任注冊會計師是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　C、前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

　　13、治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（ ）。

　　A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制

　　B、注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

　　C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

　　D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

　　二、多項選擇題

　　1、如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意下列（ ）事項可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　A、識別和溝通這類事項對審計目的（旨在對財務(wù)報表形成意見）而言，只是附帶的

　　B、除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

　　C、沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項

　　D、對獨立性的不利影響

　　2、注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括（ ）。

　　A、對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C、被審計單位采取的防范措施

　　D、以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　3、可能適合與治理層討論的計劃方面的事項包括（ ）。

　　A、治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

　　B、如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

　　C、治理層對治理層和管理層之間的責(zé)任分配的看法

　　D、治理層對與監(jiān)管機構(gòu)的重要溝通的看法

　　4、審計工作中遇到的重大困難可能包括下列（ ）事項。

　　A、不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　B、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　D、無法獲取預(yù)期的信息

　　5、為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。

　　A、當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C、在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論

　　D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　6、A公司的股東對甲會計師事務(wù)所出具的審計報告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計師事務(wù)所進(jìn)行重新審計，則下列說法中正確的有（ ）。

　　A、這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會計師事務(wù)所可以與甲會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

　　B、這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題

　　C、這種情況后任注冊會計師取代了前任注冊會計師

　　D、這種情況后任注冊會計師并沒有取代前任注冊會計師

　　7、甲公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（ ）。

　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　8、在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的做法正確的有（ ）。

　　A、在接受委托后，如果已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，則后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責(zé)任

　　D、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　9、甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2011年度財務(wù)報表，甲公司于2010年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本；2010年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；2011年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務(wù)所審計了其2011年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)所需要溝通的會計師事務(wù)所有（ ）。

　　A、A會計師事務(wù)所

　　B、B會計師事務(wù)所

　　C、C會計師事務(wù)所

　　D、D會計師事務(wù)所

　　10、在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。

　　A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

　　C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　11、下列有關(guān)前后任注冊會計師之間溝通的說法中正確的有（ ）。

　　A、對于執(zhí)行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

　　B、對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

　　C、前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

　　D、前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　四、簡答題

　　1、根據(jù)前后任注冊會計師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題：

　　·前后任注冊會計師溝通的總體要求是什么？

　　·前后任注冊會計師溝通的方式有哪些？

　　·溝通的發(fā)起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師？并說明理由。

　　·什么是前后任注冊會計師？

　　2、A公司委托ABC會計師事務(wù)所對其2012年度財務(wù)報表實施審計，ABC會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到A公司2011年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計，并出具了無保留意見的審計報告。

　　要求：（1）ABC會計師事務(wù)所是否需要與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通？并簡要說明理由。

　　（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？

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