2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十八章練習(xí)題

　　2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（ ）。

　　A、為消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施

　　B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

　　C、無法獲取預(yù)期的信息

　　D、就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　2、下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

　　B、注冊會計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價(jià)的依據(jù)

　　C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

　　3、注冊會計(jì)師在確定與管理層溝通的內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，不宜就下列與管理層溝通的事項(xiàng)是（ ）。

　　A、管理層的勝任能力和誠信

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)

　　C、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)

　　D、請財(cái)務(wù)人員代編工作底稿

　　4、接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。以下對于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任的審計(jì)工作底稿信息

　　B、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師以及已經(jīng)使用前任的審計(jì)工作底稿信息

　　C、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任的審計(jì)工作底稿信息

　　D、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

　　5、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的說法中正確的是（ ）。

　　A、后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿

　　B、后任注冊會計(jì)師必須查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　C、后任注冊會計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位是否同意決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

　　D、后任注冊會計(jì)師無法查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

　　6、甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會計(jì)師事務(wù)所前來競標(biāo)，F(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則F會計(jì)師事務(wù)所（ ）。

　　A、分別對四家會計(jì)師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)

　　B、在甲公司明確選定其中一家會計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊會計(jì)師后，才對該后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)

　　C、挑選其中的一家，并對其詢問作出答復(fù)

　　D、分別對四家會計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

　　7、被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊會計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（ ）方式。

　　A、口頭

　　B、書面

　　C、口頭或書面

　　D、電子文檔

　　8、關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是（ ）。

　　A、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意

　　B、溝通必須采用書面的方式

　　C、在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

　　D、如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)

　　9、下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計(jì)師使用前任注冊會計(jì)師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及比較數(shù)據(jù)

　　B、無需對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C、查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿可能會影響后任注冊會計(jì)師關(guān)于期初余額審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排

　　D、查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿可能會影響后任注冊會計(jì)師關(guān)于會計(jì)政策一貫性運(yùn)用的審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間安排

　　10、甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2013年1月5日甲公司已與F會計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于B會計(jì)師事務(wù)所與F會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（ ）。

　　A、因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

　　11、甲會計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是（ ）。

　　A、提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

　　B、要求被審計(jì)單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報(bào)表

　　12、接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師之間的溝通事項(xiàng)不正確的是（ ）。

　　A、前任注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項(xiàng)

　　B、前任注冊會計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題

　　C、前任注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　D、前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

　　13、治理層可能希望向第三方提供注冊會計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（ ）。

　　A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制

　　B、注冊會計(jì)師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

　　C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

　　D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師使治理層注意下列（ ）事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　A、識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的（旨在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見）而言，只是附帶的

　　B、除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　　C、沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)

　　D、對獨(dú)立性的不利影響

　　2、注冊會計(jì)師需要遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項(xiàng)以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括（ ）。

　　A、對獨(dú)立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C、被審計(jì)單位采取的防范措施

　　D、以及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　3、可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的事項(xiàng)包括（ ）。

　　A、治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

　　B、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度，以及注冊會計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

　　C、治理層對治理層和管理層之間的責(zé)任分配的看法

　　D、治理層對與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通的看法

　　4、審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列（ ）事項(xiàng)。

　　A、不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　B、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　C、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　D、無法獲取預(yù)期的信息

　　5、為使前任注冊會計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計(jì)師可以考慮同意前任注冊會計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。

　　A、當(dāng)涉及前任注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊會計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位

　　C、在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評論

　　D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　6、A公司的股東對甲會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重新審計(jì)，則下列說法中正確的有（ ）。

　　A、這種情況屬于前后任注冊會計(jì)師溝通的范疇，在取得授權(quán)的情況下，乙會計(jì)師事務(wù)所可以與甲會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

　　B、這種情況不屬于前后任注冊會計(jì)師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題

　　C、這種情況后任注冊會計(jì)師取代了前任注冊會計(jì)師

　　D、這種情況后任注冊會計(jì)師并沒有取代前任注冊會計(jì)師

　　7、甲公司擬聘請X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（ ）。

　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　8、在接受委托后的前后任注冊會計(jì)師溝通過程中，注冊會計(jì)師的做法正確的有（ ）。

　　A、在接受委托后，如果已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，則后任注冊會計(jì)師必須查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿

　　B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

　　D、后任注冊會計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　9、甲公司擬聘請Y會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2010年6月成立，A會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本；2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2011年的中期報(bào)告由C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；D會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y會計(jì)師事務(wù)所需要溝通的會計(jì)師事務(wù)所有（ ）。

　　A、A會計(jì)師事務(wù)所

　　B、B會計(jì)師事務(wù)所

　　C、C會計(jì)師事務(wù)所

　　D、D會計(jì)師事務(wù)所

　　10、在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計(jì)師要求與前任注冊會計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。

　　A、前任注冊會計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計(jì)單位可能與前任注冊會計(jì)師在重大的會計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧

　　C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　11、下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師之間溝通的說法中正確的有（ ）。

　　A、對于執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師而言，前任注冊會計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

　　B、對前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊會計(jì)師溝通

　　C、前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

　　D、前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　四、簡答題

　　1、根據(jù)前后任注冊會計(jì)師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題：

　　·前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求是什么？

　　·前后任注冊會計(jì)師溝通的方式有哪些？

　　·溝通的發(fā)起人是前任注冊會計(jì)師還是后任注冊會計(jì)師？并說明理由。

　　·什么是前后任注冊會計(jì)師？

　　2、A公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，了解到A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　要求：（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所是否需要與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通？并簡要說明理由。

　　（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？

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