2014年注冊會計師考試《審計》第十四章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況，評估認定層次的財務(wù)報表重大錯報風險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因（被審計單位管理層為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，吸引潛在投資者），以下情況中與該風險無關(guān)的是（ ）。

　　A、平滑利潤

　　B、通過復雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅

　　C、以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解

　　D、把通常應(yīng)當及時計入損益的費用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化

　　2、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（ ）。

　　A、訂購單

　　B、請購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　3、采購和付款交易通常要依次經(jīng)過（ ）幾個業(yè)務(wù)活動。

　　A、請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　B、編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　C、編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　D、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　4、一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ ）進行連續(xù)編號。

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款單

　　5、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交（ ）。

　　A、編制請購單的部門

　　B、驗收部門

　　C、應(yīng)付憑單部門

　　D、供應(yīng)商

　　6、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風險，可能采取的計算機控制是（ ）。

　　A、計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打印

　　B、長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動

　　C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工

　　D、處理之前，計算機自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對

　　7、以下杰曼公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（ ）。

　　A、杰曼公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

　　B、杰曼公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款等往來款項

　　C、杰曼公司已到期的應(yīng)付款項由主管會計（非授權(quán)的人員）辦理結(jié)算與支付

　　D、杰曼公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

　　8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)的資本預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認可

　　C、對固定資產(chǎn)進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標準

　　9、注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（ ）。

　　A、積極式

　　B、消極式

　　C、積極式和消極式的結(jié)合

　　D、積極式或消極式均可

　　10、注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（ ）。

　　A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

　　B、累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大

　　C、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大

　　D、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

　　11、下列企業(yè)會計處理中不正確的是（ ）。

　　A、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額

　　B、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合確認條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊

　　C、持有待售的固定資產(chǎn)，不計提折舊，也不需要進行減值測試

　　D、固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

　　12、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵?）。

　　A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

　　B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

　　C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

　　13、注冊會計師在對A公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2012年3月初向大眾公司購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設(shè)備估計可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當，該設(shè)備于2012年年末報廢，責成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設(shè)備的報廢凈損失（ ）萬元。

　　A、36.55

　　B、39

　　C、42.5

　　D、45.5

　　14、注冊會計師在對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2011年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2012年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2012年7月1日辦理竣工決算，2012年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2012年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。

　　A、240

　　B、120

　　C、100

　　D、80

　　15、注冊會計師在對W公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司一臺設(shè)備從2010年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2012年的折舊額為（ ）元。

　　A、19 500

　　B、19 680

　　C、27 500

　　D、27 600

　　16、在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵?）。

　　A、對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價值計提折舊

　　B、固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對原已計提的固定資產(chǎn)減值準備沒有作轉(zhuǎn)回處理

　　C、因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊

　　D、因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，照提折舊，并將計提的折舊額計入了相關(guān)的資產(chǎn)成本或是當期損益

　　17、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款（ ）目標相關(guān)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、計價和分攤

　　18、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最為有效的是（ ）。

　　A、審查債權(quán)人名單

　　B、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)明細賬

　　C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

　　D、審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

　　19、為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（計價和分攤），注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是（ ）。

　　A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B、檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

　　D、通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　20、注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險的是（ ）。

　　A、訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B、缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C、供應(yīng)商名稱與其代碼不匹配

　　D、驗收單重復

　　21、以下丙公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部控制規(guī)范的是（ ）。

　　A、丙公司建立了預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理

　　B、丙公司加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由會計部門按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項

　　C、丙公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

　　D、丙公司按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定辦理采購付款交易

　　22、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是（ ）。

　　A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　C、檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

　　D、審核采購價格和折扣的標志

　　23、丙公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負債“完整性”認定關(guān)系最為密切的控制措施是（ ）。

　　A、會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

　　B、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　C、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期核對一致

　　D、獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　24、對控制目標——已發(fā)生的采購交易均已記錄所實施的實質(zhì)性程序是（ ）。

　　A、檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B、復核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　25、注冊會計師在設(shè)計應(yīng)對應(yīng)付賬款完整性認定時，通過實施審計程序獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（ ）。

　　A、甲公司編制的連續(xù)編號的驗收單

　　B、供應(yīng)商發(fā)票

　　C、供應(yīng)商提供的月末對賬單

　　D、甲公司編制的連續(xù)編號的訂購單

　　二、多項選擇題

　　1、被審計單位采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括（ ）。

　　A、處理請購單

　　B、驗收商品

　　C、確認債務(wù)

　　D、處理和記錄現(xiàn)金支出

　　2、經(jīng)適當批準和有預先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，這些控制主要與（ ）認定相關(guān)。

　　A、準確性和計價

　　B、發(fā)生

　　C、完整性

　　D、分類和可理解性

　　3、下列說法中正確的有（ ）。

　　A、如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議被審計單位將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)

　　B、注冊會計師在審計W公司年度財務(wù)報表時，注意到與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。其認為W公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　C、如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有10%以上表決權(quán)股份的股東單位賬款

　　D、注冊會計師在審查應(yīng)付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性時，應(yīng)核實資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預收賬款”科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列

　　4、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（ ）。

　　A、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

　　B、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　C、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　D、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性

　　5、下列說法中正確的有（ ）。

　　A、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風險，應(yīng)付憑單部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱

　　B、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風險，銷售部門在編制付款憑單后應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱

　　C、注冊會計師王華和李明在審計M公司2012年度財務(wù)報表時，注意到與采購和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們發(fā)現(xiàn)M公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　D、注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生采購業(yè)務(wù)的發(fā)生

　　6、注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)報表中充分披露時應(yīng)考慮（ ）。

　　A、預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目

　　B、應(yīng)付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付款項項目

　　C、應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東單位賬款

　　D、應(yīng)付賬款分類是否恰當

　　7、對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務(wù)實施的實質(zhì)性程序包括（ ）。

　　A、檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B、復核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　8、注冊會計師對甲公司2012年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

　　B、追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

　　C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本期沖回，計入下一會計期間

　　D、選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

　　9、注冊會計師在對被審計單位的應(yīng)付賬款進行審計時，一般應(yīng)選擇的函證對象有（ ）。

　　A、較大金額的債權(quán)人

　　B、所有的債權(quán)人

　　C、在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　D、在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　10、V公司于2012年在繼續(xù)使用下列各項固定資產(chǎn)的同時，分別進行了相關(guān)的更新改造。這些更新改造均未能提高設(shè)備的預計使用年限，也不影響原已計提的減值準備。對下列情況，注冊會計師不能認同V公司將更新改造費用資本化，計入固定資產(chǎn)原值的有（ ）。

　　A、對生產(chǎn)車間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設(shè)施，費用50萬元，后因圖像模糊且無法使用而拆除

　　B、對辦公大樓安裝電梯三部，費用300萬元，9月起已投入使用

　　C、投入20萬元對職工活動中心進行粉刷，后因環(huán)保部門檢測認為有毒有害物質(zhì)超標、影響職工健康而全部鏟除

　　D、投入50萬元對倉庫安裝了遠紅外線探測等報警系統(tǒng)，因年末業(yè)務(wù)繁忙而擱置，計劃次年4月繼續(xù)安裝

　　11、下列各項中，屬于注冊會計師檢查固定資產(chǎn)在財務(wù)報表上披露恰當性的有（ ）。

　　A、固定資產(chǎn)的分類、計價方法和折舊方法

　　B、以固定資產(chǎn)進行抵押或擔保的類別、金額和時間

　　C、暫時閑置固定資產(chǎn)賬面價值及閑置原因

　　D、準備通過債務(wù)重組取得固定資產(chǎn)的類別和價值

　　12、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的有（ ）。

　　A、審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

　　B、審查應(yīng)付賬款函證的回函

　　C、審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的支票存根

　　D、審查資產(chǎn)負債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

　　13、為應(yīng)對“記錄的采購價格可能不正確”的錯報風險，下列關(guān)于注冊會計師采取的應(yīng)對措施，說法錯誤的有（ ）。

　　A、詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)，通過對照發(fā)票價格與訂購單上的價格，重新執(zhí)行價格測試

　　B、詢問、檢查授權(quán)批準和授權(quán)越權(quán)的文件

　　C、詢問檢查文件，以證實對未執(zhí)行訂購單的跟進情況

　　D、詢問和檢查打印文件并重新執(zhí)行截止程序

　　14、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（ ）。

　　A、從有效的訂購單追查至驗收單

　　B、從驗收單追查至采購明細賬

　　C、從付款憑單追查至購貨發(fā)票

　　D、從賣方發(fā)票追查至采購明細賬

　　15、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的表述中，正確的有（ ）。

　　A、應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件等與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較

　　B、定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

　　C、定期核對編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

　　D、記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價證劵除外

　　16、下列情形中，注冊會計師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試的有（ ）。

　　A、重大錯報風險評估為高

　　B、實質(zhì)性分析程序顯示出未預期的趨勢

　　C、對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　D、需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

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