2013注冊會計師考試《審計》測試題七

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　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄以外的信息的是（）。

　　A.支票存根

　　B.合同記錄

　　C.銀行存款單

　　D.注冊會計師編制的分析表

　　2.在審計過程中，注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關性時，下列說法中正確的是（）。

　　A.對于特定的審計程序，可以為所有的認定提供相關的審計證據(jù)

　　B.針對某項認定從不同的來源獲取的兩個審計證據(jù)存在矛盾，則說明至少有一項不存在說服力

　　C.與特定認定相關的審計證據(jù)能夠替代與其他認定相關的審計證據(jù)

　　D.針對同一項認定獲取的審計證據(jù)是唯一的

　　3.下列選項中，不屬于注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)過程中涉及的決策的是（）。

　　A.審計證據(jù)的充分性和適當性

　　B.從確定的總體中選取的項目

　　C.何時執(zhí)行審計程序

　　D.選用何種審計程序

　　4.關于觀察程序，下列說法中錯誤的是（）。

　　A.觀察程序所提供的審計證據(jù)是時期證據(jù)

　　B.觀察程序所提供的審計證據(jù)是時點證據(jù)

　　C.觀察程序可以證明期末固定資產(chǎn)的存在

　　D.注冊會計師可以對被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點實施觀察程序

　　5.關于詢問程序，下列說法中正確的是（）。

　　A.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試時內部控制運行的有效性

　　B.詢問獲取的證據(jù)可以形成審計結論

　　C.詢問作為其他審計程序的補充，在整體審計過程中很少涉及

　　D.知情人員對注冊會計師詢問的答復，對審計過程毫無幫助

　　6.關于重新執(zhí)行下列說法中錯誤的是（）。

　　A.重新執(zhí)行可以證明期末固定資產(chǎn)的計價和分攤認定

　　B.重新執(zhí)行和重新計算都可以用來證明計價和分攤認定

　　C.重新執(zhí)行就是重新計算

　　D.注冊會計師重新編制銀行存款余額調節(jié)表與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較屬于重新執(zhí)行程序

　　7.注冊會計師確定實施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，不屬于應當考慮的因素的是（）。

　　A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風險

　　C.函證程序所證明的認定

　　D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)

　　8.注冊會計師在確定函證內容時，說法錯誤的是（）。

　　A.注冊會計師需要對零余額賬戶進行函證

　　B.注冊會計師需要對零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶進行函證

　　C.注冊會計師只需對零余額賬戶進行函證，不需要對本期內注銷的賬戶進行函證

　　D.除非有充分證據(jù)表明零余額賬戶和本期內注銷的賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低，否則必須實施函證

　　9.關于注冊會計師積極的函證方式的表述，正確的是（）。

　　A.如果注冊會計師采用積極的函證方式，應當要求被函證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息

　　B.積極的詢證函的回函率比較高

　　C.在積極的函證方式下，不管注冊會計師是否收到回函，都能為財務報表提供審計證據(jù)

　　D.積極的詢證函回函率比較低，注冊會計師應該采用消極的詢證函

　　10.關于分析程序的使用目的，錯誤的是（）。

　　A.分析程序可以用作風險評估程序

　　B.分析程序可以用作控制測試程序

　　C.分析程序可以用作實質性程序

　　D.分析程序可以用作審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核的程序

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。

　　A.銷售發(fā)運單和發(fā)票、顧客對賬單以及顧客的匯款通知單

　　B.附有驗貨單的訂購單、購貨發(fā)票和對賬單

　　C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

　　D.注冊會計師編制的計算表

　　2.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據(jù)的充分性，下列說法中正確的有（）。

　　A.審計證據(jù)的充分性受評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量的影響

　　B.評估的重大錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)的充分性能夠彌補審計證據(jù)適當性的缺陷

　　D.審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　3.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據(jù)的可靠性，下列說法中錯誤的有（）。

　　A.購貨發(fā)票比收料單可靠

　　B.產(chǎn)品出庫單比銷售發(fā)票可靠

　　C.工資計算單比工資發(fā)放單可靠

　　D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠

　　4.審計證據(jù)充分性和適當性之間的關系，下列表述中正確的有（）。

　　A.充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可

　　B.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

　　C.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)的可靠性比較薄弱，可以通過審計證據(jù)的數(shù)量進行彌補

　　D.審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　5.下列屬于獲取審計證據(jù)時的具體審計程序的有（）。

　　A.細節(jié)測試

　　B.檢查和觀察

　　C.重新執(zhí)行和分析程序

　　D.重新計算

　　6.關于檢查程序，下列說法中正確的有（）。

　　A.在控制測試中，運用檢查程序可以獲取關于授權的審計證據(jù)

　　B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性

　　C.檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計單位運用會計政策相關的審計證據(jù)

　　D.檢查程序可以用于證明計價與分攤的認定

　　7.關于重新計算，下列說法中正確的有（）。

　　A.重新計算可以通過手工方式或電子方式進行

　　B.重新計算可以證明期末存貨的計價和分攤認定

　　C.重新計算可以證明期末截止認定

　　D.重新計算可以證明銷售成本的準確性認定

　　8.關于函證程序，下列說法中正確的有（）。

　　A.函證獲取的審計證據(jù)可靠性較高

　　B.函證可以證明期末應收賬款的發(fā)生認定

　　C.函證可以證明期末融資租入固定資產(chǎn)權利和義務認定

　　D.函證可以證明期末應收賬款的存在認定

　　9.注冊會計師在確定實施函證及函證的內容、范圍、時間和方式時，應當考慮的因素有（）。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.函證程序所審計的認定

　　C.回函的可能性

　　D.被審計單位內部控制的有效性

　　10.通常應收賬款函證是必須實施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有（）。

　　A.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要

　　B.注冊會計師在期中對應收賬款進行過函證，期末可以不在函證

　　C.注冊會計師認為函證很可能無效

　　D.期末應收賬款金額比較小

　　11.注冊會計師期末需要對應收賬款進行函證，但是管理層要求不實施函證，此時，注冊會計師的處理正確的有（）。

　　A.如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與應收賬款余額相關的審計證據(jù)

　　B.如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

　　C.管理層要求不實施函證，則注冊會計師在形成審計結論時出具否定意見的審計報告

　　D.管理層要求不實施函證，則注冊會計師在形成審計結論時出具保留意見的審計報告

　　12.注冊會計師設計詢證函的總體要求包含（）。

　　A.根據(jù)特定審計目標設計詢證函

　　B.通常，在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認

　　C.通常，在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認

　　D.詢證函的設計服從于審計目標的需要

　　13.下列選項中（）情況同時存在時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

　　A.重大的錯風險評估為低水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預期不存在大量的的錯誤

　　D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

　　14.下列選項中屬于注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施的有（）。

　　A.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄

　　B.將收到的回函形成審計工作記錄并匯總統(tǒng)計函證結果

　　C.對選擇被詢證者的控制

　　D.對發(fā)出和收回詢證函保持控制

　　15.注冊會計師應當對詢證函回函的充分性和適當性進行評價，下列說法中正確有（）。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果積極式函證未獲取回函，注冊會計師應當確定其對審計工作和審計意見的影響

　　C.如果積極式函證未獲取回函，不會影響注冊會計師發(fā)表的審計意見

　　D.注冊會計師可能識別出認定層次重大錯報風險且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序

　　16.注冊會計師對詢證函回函不符事項的處理包含（）。

　　A.注冊會計師應當調查不符事項以確定是否表明存在錯報

　　B.詢證函回函中指出的不符事項可能是存在錯報，此時注冊會計師應當評價該錯報是否表明存在舞弊

　　C.詢證函回函的不符事項可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的

　　D.詢證函回函的不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

　　17.下列關于分析程序用作風險評估程序的表述中，正確的有（）。

　　A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合使用

　　B.分析程序通過發(fā)現(xiàn)異常來識別重大錯報

　　C.所使用的的分析程序通常通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

　　D.在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度以及所進行的分析和調查的范圍都能夠提供很高的保證水平

　　18.在確定實施實質性分析程序對特定認定的適用性考慮因素時，說法中正確的有（）。

　　A.分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性

　　B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系

　　C.注冊會計師對重大錯報風險的評估

　　D.針對同一認定的細節(jié)測試

　　三、簡答題

　　1.簡述注冊會計師設計和實施分析程序應當考慮的因素？

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