注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃

　　審計(jì)計(jì)劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（選擇題）

　　1.簡述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

　　2.簡述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　【二】審計(jì)的前提條件

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取。

　　2. 與管理層就下列方面達(dá)成一致意見：

　?。?）管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任；

　?。?）管理層負(fù)有確保財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并使其實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任；

　　（3）治理層負(fù)有批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表或監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的責(zé)任；

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或相關(guān)的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。

　　【三】審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由是？

　　【四】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃（選擇題）

　　總體審計(jì)策略主要包括用以確定審計(jì)范圍；報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)；審計(jì)方向；審計(jì)資源等。

　　具體審計(jì)計(jì)劃主要包括針對(duì)具體認(rèn)定擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍安排。

　　【五】影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的因素（選擇題）

　　對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：

　?。?）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

　?。?）審計(jì)領(lǐng)域；

　?。?）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　　（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勝任能力。

　　【六】重要性的概念【理解+記憶】（選擇題）

　　1. 對(duì)重要性概念的三個(gè)方面的理解：

　?。?）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；

　?。?）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；

　?。?）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的；由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　重要性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍最大錯(cuò)報(bào)。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度）

　　2. 使用整體重要性水平的目的（選擇題）

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：

　?。?）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

　?。?）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

　?。?）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　?。?）評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

　　【七】重要性水平的確定

　　1. 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素：

　　在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。

　?。?）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；

　?。?）審計(jì)的目標(biāo)；

　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；

　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　2.重要性水平的確定

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性＝恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)×適當(dāng)?shù)陌俜直取?/p>

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇基準(zhǔn)和百分比。

　?、倜看螌徲?jì)都應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　?、诿看螌徲?jì)只應(yīng)確定一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。如果采用不同的基礎(chǔ)確定的重要性不同，應(yīng)選取最低的作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

　　（2）各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。

　　①不是每次審計(jì)都應(yīng)確定；

　　②每一財(cái)務(wù)報(bào)表可確定多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平；

　　③一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，但多個(gè)特定認(rèn)定的重要性水平之和可能高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平；

　　④一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)高于特定認(rèn)定的重要性水平，但低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，也會(huì)影響審計(jì)意見。

　　【八】實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　1. 定義：實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>

　　2. 定量確定

　　通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。（選擇題）

　　接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：

　　（1）非連續(xù)審計(jì)；

　　（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；

　?。?）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。

　　接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：

　?。?）連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；

　?。?）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低。

　　【九】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　1.累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　低于明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積。

　　這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

　　如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

　　2.識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)類型：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。

　　3. 評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響【理解】

單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)與抵消	如果認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消
	對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，抵消可能是適當(dāng)?shù)摹?/td>
分類錯(cuò)報(bào)	確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估

　　【十】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系

　　認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評(píng)估。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系；

　　評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少；

　　評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少；

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系；

　　可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越少，反之就越多

　　可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系；

　　重要性與（面臨的）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系；

　　重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系。