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注冊會計師考試《會計》知識點：調(diào)整應(yīng)納稅所得額
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
遞延所得稅資產(chǎn)：
新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
比如計提的資產(chǎn)減值準備，形成可抵扣暫時性差異，但是稅法并不認可計提的減值損失，在計算當期應(yīng)納稅所得額時要納稅調(diào)增；相關(guān)資產(chǎn)處置時，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，原計提的減值準備允許在稅前扣除，但是它并未減少當期的會計利潤，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要做納稅調(diào)減處理。
遞延所得稅負債：
新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
比如交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升，形成應(yīng)納稅暫時性差異，但是稅法并不認可該項增值收益，在計算當期應(yīng)納稅所得額時要納稅調(diào)減；相關(guān)資產(chǎn)處置時，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，原確認的增值收益要確認為應(yīng)稅所得，但是它并未增加當期的會計利潤總額，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要做納稅調(diào)增處理。
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