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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅
為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
| （1）固定資產(chǎn) | 折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異?！?/td> | 確認(rèn)遞延所得稅 同時(shí)納稅調(diào)整?！?/td> |
| （2）無(wú)形資產(chǎn) | 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷(xiāo)額?！?/td> | 不確認(rèn)遞延所得稅。 但需要納稅調(diào)整?！?/td> |
| 會(huì)計(jì)不需要攤銷(xiāo)，稅法需要攤銷(xiāo) | 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 需要納稅調(diào)整?！?/td> | |
| （3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！?/td> | 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> | 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買(mǎi)的成本），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買(mǎi)的成本），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 需要納稅調(diào)整 |
| （4）投資性房地產(chǎn) | 轉(zhuǎn)換日，不存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> | 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 需要納稅調(diào)整＝－公允價(jià)值變動(dòng)收益－按照稅法計(jì)算折舊費(fèi)用 |
| 轉(zhuǎn)換日，存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> | 同上。特別問(wèn)題： 借：資本公積 所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
|
| （5）計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除?！?/td> | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 需要納稅調(diào)整?！?/td> |
| （6）長(zhǎng)期股權(quán)投資（擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資） | 成本法：分回現(xiàn)金股利 | 調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅 |
| 權(quán)益法：對(duì)初始投資成本的調(diào)整，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入 | 調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅 | |
| 權(quán)益法：確認(rèn)投資收益（確認(rèn)投資損失） | 調(diào)整減少（調(diào)整增加），不確認(rèn)遞延所得稅 | |
| 權(quán)益法：分回現(xiàn)金股利 | 不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅 | |
| 權(quán)益法：因其他綜合收益變動(dòng)，產(chǎn)生資本公積 | 不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅 | |
| （7）預(yù)計(jì)負(fù)債 | 企業(yè)因銷(xiāo)售商品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除?！?/td> | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 需要納稅調(diào)整?！?/td> |
| 未決訴訟 稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除?！?/td> | 不確認(rèn)遞延所得稅 但需要納稅調(diào)整?！?/td> | |
| 未決訴訟 稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除?！?/td> | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 需要納稅調(diào)整?！?/td> | |
| 附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）?！?/td> | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 需要納稅調(diào)整?！?/td> |
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