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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》復(fù)習(xí)：注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)
注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)
注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險。否則，一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗，就有可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
?。ㄒ唬┙?jīng)營失?。菏侵钙髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。
（二）審計(jì)失?。菏侵缸詴?jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見。例如，注冊會計(jì)師可能指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)。
?。ㄈ徲?jì)風(fēng)險：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。
注意：
第一，經(jīng)營失敗不等于審計(jì)失敗，但在經(jīng)營失敗的同時，很可能會追究注冊會計(jì)師是否存在審計(jì)失?。?/p>
第二，審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師沒有執(zhí)行好審計(jì)準(zhǔn)則造成的，只要存在審計(jì)失敗，就意味著注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中有過失，有過失就有責(zé)任，因此，在發(fā)生審計(jì)失敗的情況下，很可能審計(jì)風(fēng)險就變?yōu)閷?shí)際的損失，進(jìn)而被追究法律責(zé)任。
第三，由于審計(jì)中的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證。特別是，如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某些重大舞弊行為。
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