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注冊會計師考試《審計》知識點：控制測試時審計抽樣的步驟
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
控制測試時審計抽樣的步驟
1、確定測試的目標(biāo)
控制測試的目標(biāo)是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平
Y＝K÷X中的X
2、定義總體、抽樣單元與誤差
3、根據(jù)審計目標(biāo)審計控制測試的程序
4、確定樣本規(guī)模（解決抽多少的問題）
例教材8-4
⑴信賴過度風(fēng)險為10%
?、瓶扇萑唐盥?%
?、穷A(yù)計總體偏差率1.75%
查表得到樣本規(guī)模n＝55
5、選取樣本方法（解決怎么抽的問題）
6、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征
?、湃绻詴嫀煖y試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則
總體偏差上限（MDR）＝R÷n＝風(fēng)險系數(shù)÷樣本量＝2.3÷55＝4.18%
注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)構(gòu)4.18%＜7%
?、倏傮w實際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%，既有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%
②總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
③證實了注冊會計師在風(fēng)險評估程序時了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平也是適當(dāng)?shù)模瑹o需擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃
⑵如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差，則
總體偏差率上限（MDR）＝R÷n＝風(fēng)險系數(shù)÷樣本量＝5.3÷55＝9……64%
注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果9.64＞7%得到以下結(jié)論
?、倏傮w實際偏差率超過9.64%的風(fēng)險為10%
?、谠诳扇萑唐盥?%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，總體不能接受
?、蹣颖窘Y(jié)果（9.64%＞7%）不支持注冊會計師對內(nèi)部控制了解時對控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平不是適當(dāng)?shù)?，注冊會計師需要擴(kuò)大原擬定的實質(zhì)性程序放棄，修改審計計劃。
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