注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

　　交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于衍生金融工具。

　　指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　條件：該金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)條件時(shí)，企業(yè)仍可在符合某些特定條件的情形下將其按照公允價(jià)值計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1、該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。（后續(xù)學(xué)到會有繼續(xù)說明）

　　2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。

　　會計(jì)處理：

　　初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　交易費(fèi)用：支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等得手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交易費(fèi)用。

　　單獨(dú)確認(rèn)應(yīng)收的現(xiàn)金股利、到期付息但尚未領(lǐng)取的債券利息在持有期間取得確認(rèn)為投資收益。

　　資產(chǎn)負(fù)載表日公允價(jià)值變動計(jì)入到投資收益

　　處置時(shí)公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。

　　初始確認(rèn)計(jì)量：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　    應(yīng)收股利

　　    投資收益

　　    貸：銀行存款

　　發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款

　　    貸：應(yīng)收股利

　　股票價(jià)格變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

　　    貸：公允價(jià)值變動損益

　　股票全部出售：

　　借：銀行存款

　　    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                      ——公允價(jià)值變動

　　借（貸）：公允價(jià)值變動損益

　　          貸：投資收益