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注冊會計師考試《會計》第二章知識點(diǎn)（一）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
第二章 金融資產(chǎn)（1）
學(xué)習(xí)內(nèi)容：
金融資產(chǎn)分類相關(guān)知識點(diǎn)
以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
學(xué)習(xí)資料：
1.定義：金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
注意：本章不包括貨幣資金及長期股權(quán)投資。
2.分類：企業(yè)在初始確認(rèn)時就應(yīng)按照管理者的意圖、風(fēng)險管理上的要求和資產(chǎn)的性質(zhì)，將資產(chǎn)分為以下四類：
?。?）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
?。?）持有至到期投資；
?。?）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；
?。?）可供出售金融資產(chǎn)。
第一類金融資產(chǎn)和后面的三類不能夠相互重分類；后面的三類之間也不能隨意重分類。
后面三類金融資產(chǎn)之間重分類的要求：
3.以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)（股票、債券、基金、衍生工具等）：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款等
關(guān)注：交易費(fèi)用是否應(yīng)計入金融資產(chǎn)的初始入賬金額，取決于其分類。
交易費(fèi)用不包括債券溢價、折價。
1、計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日：
借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）
應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）
貸：投資收益
2、資產(chǎn)負(fù)債表日：
公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益
同時，結(jié)轉(zhuǎn)：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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