2017年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制活動(dòng)

　　知識(shí)點(diǎn)：控制活動(dòng) 

內(nèi)部控制要素4-控制活動(dòng)

（一）控制活動(dòng)的要素

1.授權(quán)2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)3.信息處理4.實(shí)物控制5.職責(zé)分離

1.授權(quán)

與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：

（1）一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策。

（2）特別授權(quán)是指管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。

2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括：

（1）被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異；

（2）綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系；

（3）將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較；

（4）評(píng)價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)（如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回）；

（5）對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

3.信息處理

（1）了解信息技術(shù)的一般控制；

（2）了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。

4.實(shí)物控制

（1）了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施；

（2）了解對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)；

（3）了解定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。

5.職責(zé)分離

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括：

（1）了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤；

（2）當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)。

（三）了解控制活動(dòng)的重點(diǎn)

在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。   

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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