2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)五要素之三方關(guān)系

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)五要素之三方關(guān)系 

三方關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（最核心）、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)主要是向除管理層以外的預(yù)期使用者提供，包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等，主觀上不是為管理層提供審計(jì)意見(jiàn)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)可提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，客觀上對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也是預(yù)期使用者之一，客觀上對(duì)管理層有用，因此這種情況下，管理層也是預(yù)期使用者之一。

責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：取得注會(huì)證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組的其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

確認(rèn)責(zé)任：簽署審計(jì)報(bào)告。

加入審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊只是和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

2、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的組織或人員

承擔(dān)的責(zé)任：

按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反應(yīng)（如適用）

設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他人員。

3、預(yù)期使用者：分為管理層和除管理層以外的預(yù)期使用者

審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)盡可能地明確所有的預(yù)期使用者

除股東之外，審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者還包括公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開(kāi)始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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