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眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了,考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看,考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”,于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”,希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助!
一、 典型題目:
嘉業(yè)股份有限公司(簡稱嘉業(yè)股份)是一家在上海證券交易所上市的公司,股本總額為8億元,最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6億元。2014年3月5日,嘉業(yè)股份董事會(huì)對(duì)以下幾種融資方案進(jìn)行了討論:
(1)略
(2)略
(3)公司債券發(fā)行方案。該方案主要內(nèi)容為:發(fā)行公司債券3億元;期限為5年;利率擬為5%;自核準(zhǔn)發(fā)行之日起30個(gè)月內(nèi)分3次發(fā)行完畢,首期發(fā)行1億元。
對(duì)上述幾種方案,董事會(huì)討論后認(rèn)為,定向增發(fā)方案和公司債券發(fā)行方案存在有違相關(guān)規(guī)定之處,也不適合公司實(shí)際情況;優(yōu)先股發(fā)行方案符合公司需要,但部分內(nèi)容不符合法律規(guī)定,應(yīng)予修改。2014年4月15日,修改后的優(yōu)先股方案獲股東大會(huì)通過,后經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行。
2014年8月25日,A公司發(fā)布公告,稱其已持有嘉業(yè)股份5%的股份,并擬繼續(xù)增持。2014年9月10日,A公司再次發(fā)布公告,稱其又增持了嘉業(yè)股份5%的股份,但因股價(jià)持續(xù)走高,未來12個(gè)月內(nèi)將不再增持。經(jīng)查,8月25日,A公司持有嘉業(yè)股份5%的普通股;9月10日,A公司持有嘉業(yè)股份7%的普通股和3%的優(yōu)先股。
2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)的公司債券發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合法律規(guī)定?并說明理由。
二、 解題思路:
2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的公司債券發(fā)行方案中,以下內(nèi)容不符合法律規(guī)定:
第一,關(guān)于發(fā)行3億元公司債券的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定,公司累計(jì)債券余額不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%。
第二,關(guān)于30個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定,公司債券應(yīng)自證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。
第三,關(guān)于首期發(fā)行1億元的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定,債券首期發(fā)行數(shù)量不得少于總發(fā)行數(shù)量的50%。
三、 涉及知識(shí)點(diǎn):
四、 相關(guān)重點(diǎn):
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