2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款審計(jì)

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知識(shí)點(diǎn)：銀行存款審計(jì)

一、審計(jì)目標(biāo)

二、銀行存款的控制測試

三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

1.檢查銀行存單：

編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。

（1）對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；

（2）對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；

（3）對(duì)審計(jì)工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。

2.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，核對(duì)賬面記錄的存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；

（2）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；

（3）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理；

（4）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；

（5）檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；

（6）當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。

3.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函（函證決策、目的、范圍、內(nèi)容）

第一，除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來信息對(duì)報(bào)表不重要，且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低；

第二，函證存款的同時(shí)，函證借款及相關(guān)負(fù)債；

第三，向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等各項(xiàng)內(nèi)容。