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2016年注會《稅法》知識點:小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/01/27 13:53:28 字體:

  2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始,為了方便大家復習,正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《稅法》的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

  知識點:小微企業(yè)及高新技術企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

  1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

  減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  減半征稅優(yōu)惠政策具體包括:

  自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時,小型微利企業(yè)應通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

  2.高新技術企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

  高新技術企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有:

 ?。?)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  享受方式:預繳時享受,年度備案備案時間:不遲于匯算清繳申報時。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

  b.高新技術企業(yè)資格證書。

  (2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  享受方式:匯算清繳時享受,年度備案。

  備案時間:不遲于匯算清繳申報時。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

  b.研發(fā)項目文件。

  (3)企業(yè)由于技術進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  享受方式:稅會處理一致的,自預繳享受;稅會處理不一致的,匯繳享受;無需備案。

 ?。?)對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè),新購進的固定資產(chǎn),可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式:預繳時享受,無需備案。

 ?。?)一個納稅年度內,符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  享受方式:預繳時享受,年度備案。

  備案時間:不遲于匯算清繳申報時。

  備案資料:

  a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

  b.所轉讓技術產(chǎn)權證明。

 ?。?)對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,應在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前,向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內,企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的,不再履行備案手續(xù)。

  享受方式:在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。

  備案時間:在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。

  備案資料:

  a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;

  b.高新技術企業(yè)資格證書。

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