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2016年注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅處理的總結(jié)
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受托方
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委托方
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已代收
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（1）代收稅額=組價(jià)×消費(fèi)稅稅率
（2）代收稅額=組價(jià)×稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率 |
收回后用于生產(chǎn)
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應(yīng)稅消費(fèi)品
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按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納稅款（符合可抵扣范圍的）
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收回后用于銷售
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不高于受托方計(jì)稅價(jià)格
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不納稅
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高于受托方計(jì)稅價(jià)格
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申報(bào)納稅并扣除已代收的消費(fèi)稅
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未代收
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罰款（50%-3倍）
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補(bǔ)稅
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已出售
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按售價(jià)補(bǔ)稅
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未出售的
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按組價(jià)補(bǔ)稅
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?。?）受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
（2）如果受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：
①已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；
②尚未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）。
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