2015年注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算

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　　知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法：1.查賬征稅：2核定征稅。

　　（一）查賬征稅

　　1.自2011年9月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

　　3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：

　　（1）應(yīng)納稅所得額＝Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得。

　?。?）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)。

　　（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得。

　?。?）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額。

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　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

　　應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率。

　　＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

　　實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

　　【鏈接】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500元或4800元）×稅率－速扣數(shù)。

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