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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：治理層和管理層的責任
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：治理層和管理層責任
一、治理層、管理層的責任
1.防止或發(fā)現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任。
2.治理層負有監(jiān)督責任。治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或對財務報告過程施加其他不當影響的可能性。
審計報告中的表述：
（1）管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
（2）注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
二、注冊會計師的責任
1.注冊會計師的責任
注冊會計師對發(fā)現舞弊方面的責任可以從正反兩個方面界定：
（1）合理保證——有責任。
在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。
（2）絕對保證——不能。
由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現的風險。注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。
2.舞弊風險
如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。
舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風險。
管理層舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，通常大于員工舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險。
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