2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的含義及要素

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/05 10:51:12　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的含義和要素

概念：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾個(gè)方面理解：

要素	內(nèi)涵
目標(biāo)	合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求?！?/div>
責(zé)任	設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任?！?/div>
手段	實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序?！?/div>
要素	控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督?！?/div>