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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
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分類
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適用范圍
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備注
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票
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外貿(mào)企業(yè)：購進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票的金額或海關(guān)繳款書的完稅價(jià)格。
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委托加工修理修配貨物除外（見下）?！?/div>
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外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配專用發(fā)票的金額?！?/div>
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應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票?！?/div>
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免稅品經(jīng)營企業(yè)：購進(jìn)貨物的專用發(fā)票的金額或海關(guān)繳款書的完稅價(jià)格。
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中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品： 1.生產(chǎn)企業(yè)：普通發(fā)票注明的金額。 2.外貿(mào)企業(yè)：專用發(fā)票金額或海關(guān)繳款書的完稅價(jià)格?！?/div> |
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生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物：普通發(fā)票金額。
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輸入特殊區(qū)域的水電氣：專用發(fā)票金額?！?/div>
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外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅勞務(wù)：境內(nèi)購進(jìn)的為專用發(fā)票，境外購進(jìn)的為稅收繳款書?！?/div>
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價(jià)
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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)：出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）?！?/div>
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1.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外（見下）
2.實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 |
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實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款。
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算
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生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口：FOB－出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額?！?/div>
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海關(guān)保稅進(jìn)口料件是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。
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生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口： FOB－出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額?！?/div> |
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出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備： 專用發(fā)票金額或海關(guān)繳款書的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值?！?/div> |
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值－已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊。
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