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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的定義
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知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的定義
抽樣能以較小的樣本規(guī)模代表大多數(shù)總體。
現(xiàn)代審計(jì)以抽樣為原則，詳查為例外。
審計(jì)抽樣的定義
審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，且所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取。
（一）審計(jì)抽樣的特征
審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的三個(gè)基本特征：
1.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；
2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；
3.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。
（二）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣的運(yùn)用
審計(jì)程序?qū)\(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生要影響，審計(jì)抽樣不影響審計(jì)程序的運(yùn)用。
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。
2.控制測(cè)試
（1）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。
（2）對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。
3.實(shí)質(zhì)性程序
（1）在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值）。
（2）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
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