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2015年注會考試《審計》知識點：控制測試使用非統(tǒng)計抽樣
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣
在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。
人工控制最低樣本規(guī)模表：
|
控制執(zhí)行頻率
|
控制發(fā)生總次數
|
最低樣本數量
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1次/年度
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1次
|
1
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1次/季度
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4次
|
2
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1次/月度
|
12次
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3
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1次/每周
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52次
|
5
|
|
1次/每日
|
250次
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20
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|
每日數次
|
大于250次
|
25
|
在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計。
在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險無法直接計量。注冊會計師通常將樣本偏差率（即估計的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
假設被審計單位全年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師初步評估該控制運行有效，那么所需的樣本數量至少是25。
?。?）如果25個樣本中沒有發(fā)現偏差
結論：控制測試的樣本結果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平。
?。?）如果25個樣本中發(fā)現了1個偏差
其一，認為控制沒有有效運行，控制測試樣本結果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，因而提高重大錯報風險評估水平，增加對相關賬戶的實質性程序；
其二，再測試25個樣本，如果其中沒有再發(fā)現偏差，也可以得出樣本結果支持控制運行有效性和重大錯報風險的初步評估結果，反之則證明控制無效。
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