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日積月累的知識點(diǎn)積累是備考的基石,2017年注冊會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材,整理的注會《審計(jì)》科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!
第十章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)
知識點(diǎn):應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。
2.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況,執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序
3.函證應(yīng)付賬款。一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高,某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大,則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。
進(jìn)行函證時,注冊會師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零,但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人,作為函證對象。函證最好采用積極函證方式,并具體說明應(yīng)付金額。
如果存在未回函的重大項(xiàng)目,注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如,可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,核實(shí)其是否已支付,同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料,核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。
4.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間,是否存在未入賬的應(yīng)付賬款:
(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性;
(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否合理;
(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單,并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié),查找有無未入賬的應(yīng)付賬款,確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性;
(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證,詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款;
(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單),檢查是否有大額貨到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。
如果注冊會計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿,并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
相關(guān)鏈接:2017年注會預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》第十章知識點(diǎn)
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