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2016年注會《審計》知識點：銷售交易的控制測試
知識點：銷售交易的控制測試
1.測試重點：是否設(shè)計了高層次的調(diào)節(jié)和比對控制，是否生成例外報告，管理層是否及時調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問題并采取管理措施。
2.詢問銷售關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，例如銷售額和毛利率預(yù)算、應(yīng)收賬款平均收款期等。
3.考慮通過執(zhí)行分析程序和截止測試對應(yīng)收賬款的存在、計價等認(rèn)定獲取多大程度的保證。如果能夠獲得充分保證，則不需要執(zhí)行大量控制測試。
4.現(xiàn)金收款和存儲容易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險，如情況允許且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，就要對現(xiàn)金收款和存儲進(jìn)行控制測試。具體包括：
（1）觀察控制的執(zhí)行；
（2）檢查每日現(xiàn)金匯總表上是否留有執(zhí)行比對控制的簽名；
（3）詢問針對不一致的情況所采取的措施。
5.如計劃信賴的內(nèi)部控制是由計算機(jī)執(zhí)行的，需要就下列事項獲取審計證據(jù)：
?。?）相關(guān)一般控制的設(shè)計和運行的有效性；
?。?）認(rèn)定層次控制，如收款折扣的計算；
?。?）人工跟進(jìn)措施，如將打印輸出的現(xiàn)金收入日記賬與對應(yīng)的由銀行蓋章的存款記錄進(jìn)行比對，以及根據(jù)銀行存款對賬單按月調(diào)節(jié)現(xiàn)金收入日記賬。
6.評估的風(fēng)險越低越要謹(jǐn)慎
（1）在控制風(fēng)險被評估為低時，要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠有效運行，防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤和舞弊。
?。?）如果將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為中或高，可能僅需要對控制活動的處理情況進(jìn)行詢問時記錄對控制活動的了解，并檢查已實施控制的相關(guān)證據(jù)。
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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