2016注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)評(píng)程序、信息來(lái)源及項(xiàng)目組討論

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)評(píng)程序、信息來(lái)源及項(xiàng)目組討論

　　一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?。ㄒ唬┰儐?wèn)詢問(wèn)管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　1.管理層關(guān)注的主要問(wèn)題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、稅收新法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

　　2.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的變化。

　　3.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　4.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。

　?。ǘ┓治?/p>

　　如使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，分析結(jié)果可能僅初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮，了解并評(píng)價(jià)分析程序的結(jié)果。

　?。ㄈ┯^察和檢查

　　1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。

　　3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

　　4.實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備。

　　5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。

　　二、項(xiàng)目組討論

　　（一）討論的目標(biāo)

　　1.在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)，由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性；

　　2.各自實(shí)施程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。

　?。ǘ┯懻摰膬?nèi)容

　　被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　?。ㄈ┯懻摰娜藛T

　　項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，但不要求所有成員每次都參與討論。如果需要專家，專家也應(yīng)參與討論。

　?。ㄋ模┯懻摰臅r(shí)間和方式

　　根據(jù)具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。討論時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)在保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并進(jìn)行追蹤。