2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十八章 短期預(yù)算

　　知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用。具體說(shuō)明如下：

　?。?）現(xiàn)金收入＝期初現(xiàn)金余額＋銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入＝可供使用現(xiàn)金。

　　（2）現(xiàn)金支出＝直接材料支出＋直接人工支出＋制造費(fèi)用支出＋銷(xiāo)售及管理費(fèi)用支出＋所得稅支出＋購(gòu)置設(shè)備支出＋股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入“現(xiàn)金支出”，而是作為對(duì)“現(xiàn)金多余”的調(diào)節(jié)，在最后計(jì)算期末現(xiàn)金余額時(shí)予以考慮。

　?。?）現(xiàn)金多余或不足＝現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出。

　?。?）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金多余－還款支出－利息支出等，或＝現(xiàn)金不足＋借款現(xiàn)金流入－利息支出等。

　?。ǘ├麧?rùn)表預(yù)算的編制

　?。?）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。“銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售收入預(yù)算；“銷(xiāo)售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算；“銷(xiāo)售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。

　?。?）“利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而是按照收付實(shí)現(xiàn)制確定的，等于現(xiàn)金預(yù)算中的“利息支出”。

　?。?）所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，而是預(yù)先估計(jì)的數(shù)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表相同，要注意正確預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。