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2016年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí):確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/12/15 15:42:16 字體:

  2016年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第十五章 注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作

  知識(shí)點(diǎn):確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作

  1.注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

  審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

  2.注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕。

  3.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià):

  (1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

  最理想的狀態(tài)是,內(nèi)部審計(jì)僅向最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。

  (2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

 ?。?)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

  (4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

  4.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,以確定是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

  5.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng):

 ?。?)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,

 ?。?)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。

 ?。?)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。

 ?。?)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。

  (5)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)第十五章知識(shí)點(diǎn)

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