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審計(jì)教材第20章內(nèi)容不是很多,但是需要記憶的關(guān)鍵點(diǎn)還是比較多的,而且這幾年每套試題中都會(huì)有一個(gè)簡(jiǎn)答題對(duì)這章進(jìn)行考察,務(wù)必要注意,在此進(jìn)行總結(jié)梳理,一起記憶!
1.對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任——主任會(huì)計(jì)師
2.執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù),還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。
3.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。
4.對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。
6.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
7.只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決,項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。
8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任,更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。
9.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;
10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
11.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核,以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。
12.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議,并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決,項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后,項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。
13.如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體,相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年,在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。
14.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。
15.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
16.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿,但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)鑒證業(yè)務(wù),披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。
17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí),可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。
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