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2016年注會《審計》預習：控制測試和交易的實質性程序
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
知識點：控制測試和交易的實質性程序
熟記教材表9-3中“銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表”。特別關注控制目標與實質性程序的關系。
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內部控制目標
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常用的交易實質性程序
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登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的客戶（發(fā)生）
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①復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目
②追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯及發(fā)運憑證 ③將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 |
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所有銷售交易均已登記入賬（完整性）
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將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對
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登記入賬的銷售數量確系已發(fā)貨的數量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）
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①復算銷售發(fā)票上的數據
②追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票 ③追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單 |
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銷售交易的分類恰當（分類）
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檢查證明銷售交易分類正確的原始證據
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銷售交易的記錄及時（截止）
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比較核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期
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銷售交易已正確地記入明細賬，并經正確匯總（準確性、計價和分攤）
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將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬
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