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2015年注會《會計》答疑精華：區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)、負債和費用
2015年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
學員問題：請老師區(qū)分一下什么是遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅費用？
回答：
采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即為應交所得稅的金額。具體確定是在稅前會計利潤的基礎上按照稅收法規(guī)的要求進行調整，計算出當期的應納稅所得額，按照應納稅所得額乘以適用的所得稅稅率計算確定。用公式表示如下：
當期所得稅＝當期應納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅是指企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的綜合影響結果。
對于資產(chǎn)、負債會計賬面價值與稅法計稅基礎之間的差異，如果是可抵扣暫時性差異的話，應該確認遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)屬于遞延所得稅收益；如果是應納稅暫時性差異的話，應該確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債屬于遞延所得稅費用。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《會計》第六章無形資產(chǎn)的內容，正保會計網(wǎng)校注會《會計》輔導老師授課中都講到過。關于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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