2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/08/07 09:55:54　字體：大小

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　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。

　　知識(shí)點(diǎn)：法律法規(guī)的種類與相關(guān)責(zé)任

　　（一）兩類法規(guī)

　　違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位違背財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)（如稅法，環(huán)境保護(hù)法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法）的行為。這些法律法規(guī)通常分為以下兩類：

　?。?）第一類：直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅法）；

　?。?）第二類：間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要；違反這些法律法規(guī)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，包括罰款、訴訟或其他后果。

　　（二）兩方責(zé)任

　　1.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，但不能提供絕對(duì)保證。這是由于下列固有限制決定的：

　?。?）許多法律法規(guī)主要與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲??；

　?。?）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意提供虛假陳述；

　?。?）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。