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2015年注冊會計師《審計》備考資料：控制測試的范圍
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：控制測試的范圍
?。ㄒ唬┮话憧紤]因素
除了考慮“對控制的信賴程度”外，還應考慮：
考慮的因素：
1.整個擬信賴期間控制執(zhí)行的頻率；
2.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度；
3.控制的預期偏差率；
4.測試與認定相關的其他控制獲取的證據(jù)的范圍；
5.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的證據(jù)的相關性和可靠性。
（二）對自動化控制的測試范圍的特別考慮
信息技術處理具有內(nèi)在一貫性。一旦確定其正在執(zhí)行，通常無須]擴大控制測試的范圍。
為確定該控制持續(xù)有效運行，需要執(zhí)行下列測試：
測試如下：
1.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性；
2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；
3.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。
例如，檢查信息系統(tǒng)安全控制記錄，以確定是否存在未經(jīng)授權的接觸系統(tǒng)硬件和軟件，以及系統(tǒng)是否發(fā)生變動。
?。ㄈy試整體層面控制時注意的問題
整體層次控制測試通常更加主觀（如管理層對勝任能力的重視），通常比業(yè)務流程層次控制（如檢查付款是否得到授權）更難以記錄。
整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。
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