2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　?。?）接受客戶訂單。首先由客戶提出訂貨要求。銷售單管理部門根據(jù)以前列出已批準(zhǔn)銷售的客戶名單決定是否同意接受某客戶的訂單。如果該客戶未被列入，則通常需要由銷售單管理部門的主管來(lái)決定是否同意銷售。如果同意銷售確定銷售應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。（銷售單與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)）

　　（2）批準(zhǔn)賒銷信用。如果是賒銷業(yè)務(wù)，銷售部門編制的銷售單應(yīng)由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。對(duì)新客戶應(yīng)進(jìn)行信用調(diào)查（包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告）。無(wú)論批準(zhǔn)賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見(jiàn)，然后再將已簽署意見(jiàn)的銷售單送回銷售單管理部門。（設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)）

　　（3）按銷售單供貨。經(jīng)過(guò)信用審批后的銷售單送回銷售部門后，第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開(kāi)具賬單部門、運(yùn)輸單位和客戶。

　?。?）按銷售單裝運(yùn)貨物。裝運(yùn)部門將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門、倉(cāng)庫(kù)和客戶，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。（裝運(yùn)憑證與銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)）

　?。?）向客戶開(kāi)具賬單。開(kāi)具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)核對(duì)，對(duì)照已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票，檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。

　?。?）記錄銷售。依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證（或發(fā)貨單）和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。檢查銷售發(fā)票編號(hào)的連續(xù)性，裝運(yùn)憑證和銷售單的日期，以及銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

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