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2015年注會《審計》知識點：LV4對風險評估的修正
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：LV4對風險評估的修正
評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
（一）注冊會計師對重大錯報風險的評估可能基于預(yù)期控制運行有效這一判斷，即相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報。（初評）
?。ǘ┰跍y試控制運行的有效性時，注冊會計師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計期間并未有效運行。（再評）
?。ㄈ┰趯嵤嵸|(zhì)性程序后，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和頻率比在風險評估時預(yù)計的金額和頻率要高。（終評）
如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當修正風險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。
了解內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序比較
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了解內(nèi)部控制
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控制測試
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實質(zhì)性程序
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對象
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內(nèi)部控制
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內(nèi)部控制
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會計數(shù)據(jù)
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目的
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評價內(nèi)部控制的設(shè)計合理性
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評價內(nèi)部控制的執(zhí)行效果
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評價會計數(shù)據(jù)的公允性
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策略影響
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是否進行控制測試（綜合性方案還是實質(zhì)性方案）
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確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍（包括細節(jié)測試還是實質(zhì)性分析程序）
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確定重大錯報是否需要調(diào)整
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錯報或風險
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評價重大錯報風險
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重大錯報風險
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確定重大錯報
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必要性
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必須
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可選擇
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必須
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程序
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詢問、觀察、檢查、穿行測試
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詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行
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檢查、監(jiān)盤、函證、實質(zhì)性分析程序等
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測試依據(jù)
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內(nèi)部控制規(guī)范
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內(nèi)部控制規(guī)范
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會計準則
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測試時間
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審計前期
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審計前期之后
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審計期中至結(jié)束
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抽樣方法
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不適合
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屬性抽樣
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變量抽樣
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利用以前的證據(jù)
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可利用，每次進行穿行測試
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如非特別風險，且內(nèi)控無變化，可利用，但每隔兩年應(yīng)測試一次
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一般不利用，除非有證據(jù)表明與前期數(shù)據(jù)無變化
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