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2015年注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：LV3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計(jì)師考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：LV3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)
風(fēng)險(xiǎn)評估的總體要求：注冊會計(jì)師必須“了解”被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識別”和“評估”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
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步驟
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目的
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必要性
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了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
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評估報(bào)表層和認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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必要
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控制測試
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為了測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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非必要
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實(shí)質(zhì)性程序
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發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
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必要
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重點(diǎn)理解下面的內(nèi)容：
1.要求注冊會計(jì)師加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
2.要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的“所有階段”（不僅在計(jì)劃階段）都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
3.要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序“掛鉤”。
4.實(shí)質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
5.要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序“形成審計(jì)工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
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