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2015注會審計知識點：LV3在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：LV3在“整體層面”對內(nèi)部控制了解和評估
整體層面控制：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等；
業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應(yīng)用控制等。
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整體層面內(nèi)控要素
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控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制。
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了解的人員
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項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負(fù)責(zé)，同時需要項目組其他成員的參與和配合。
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了解的內(nèi)容
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在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進(jìn)行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。
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了解的方法
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注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報告、執(zhí)行穿行測試等風(fēng)險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。
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與“控制環(huán)境”的關(guān)系
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財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
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與“業(yè)務(wù)流程層面控制有效性”的關(guān)系
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被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
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