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2015年注會考試《經濟法》知識點：分離交易可轉債的發(fā)行條件
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：分離交易可轉債的發(fā)行條件
【解釋】所謂分離交易的可轉換公司債券，是指發(fā)行人一次捆綁發(fā)行公司債券和認股權證兩種交易品種，并可同時上市、分別交易的公司債券形式。
上市公司發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除了應滿足增發(fā)股票的一般條件，還應當符合以下條件：
?。?）公司最近一期期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元。
?。?）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。
?。?）最近3個會計年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息，但最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%（扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據(jù)）除外。
?。?）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。
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