2015年注冊會計師考試《審計》知識點：職業(yè)道德基本原則

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　知識點：職業(yè)道德基本原則

　　基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。

　　一、誠信

　　誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。

　　二、獨立性

　　獨立原則通常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。

　　在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性。

　　1.會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。

　　2.注冊會計師在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性。

　?。?）實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

　　（2）形式上的獨立性是一種外表上的獨立，是指一個有理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

　　三、客觀和公正

　　客觀和公正原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。

　　四、專業(yè)勝任能力和應有的關注

　　專業(yè)勝任能力和應有的關注原則要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。

　　（一）專業(yè)勝任能力

　　注冊會計師在應用專業(yè)知識和技能時，會員應當合理運用職業(yè)判斷。

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　　應有的關注，要求會員遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。

　　五、保密

　　會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。在沒有取得客戶同意的情況下，不能泄露任何客戶的涉密信息。

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　　保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：

　　1.未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；

　　2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　會員應當警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關系密切的人員泄密的可能性。

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　　會員在下列情況下可以披露涉密信息：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；

　　4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查；

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　六、良好的職業(yè)行為

　　會員應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。

　　會員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。

　　會員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：

　　1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；

　　2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。