2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

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　　知識(shí)點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

　　評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作的目的→評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作應(yīng)考慮的因素→針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作的目的

　　如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作應(yīng)考慮的因素

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論；

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；

　　5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

　?。ㄈ┽槍?duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序

　　1.針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范同取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。

　?。?）對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注。

　?。?）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估。包括評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等。

　?。?）對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實(shí)施審計(jì)程序的范圍。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

　　（1）檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目；

　　（2）檢查其他類似項(xiàng)目；

　　（3）觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。