新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率
一、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
|
按納稅人劃分
|
稅率或征收率
|
適用范圍
|
| 一般納稅人 | 17% | 銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
| 13% | 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 | |
| 11% | 提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù) | |
| 6% | 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外） | |
| 零稅率 | 納稅人出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù) | |
| 4%或6%的征收率 | 一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 3%征收率 | 銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù) |
需要注意的是：
（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于：
銷售或進(jìn)口的貨物：絕大部分；
提供的應(yīng)稅勞務(wù)：全部；
提供的應(yīng)稅服務(wù)：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
?。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是：
1.糧食、食用植物油、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
（1）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品。
（2）音像制品。
?。?）電子出版物。
?。?）二甲醚。
?。?）頻振式殺蟲燈等。
（三）零稅率
1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)）。
2.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
?。ㄋ模┱魇章势渌闆r
1.小規(guī)模納稅人：3%、2%
| 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅：征收率為4%、6%
?。?）一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
|
納稅人
|
銷售情形
|
稅務(wù)處理
|
計(jì)稅公式
|
| 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 【提示2】對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
?。?）一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
?。?）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)