如何學注會《會計》：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟法》

《財務成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風險管理》

財務報表的填列是一項比較繁瑣卻不可缺少的工作，現(xiàn)金流量表的填列更是如此。在填制現(xiàn)金流量表時，對每一現(xiàn)金流入或流出的業(yè)務都要分析判斷才能填制，還有很多需要注意的細節(jié)問題。現(xiàn)在根據(jù)正保會計網(wǎng)校注會網(wǎng)上輔導中老師的講課內容，首先對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法做一次梳理，后面再梳理投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。

1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）+（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額－預收款項期初余額）－當期計提的壞賬準備

2.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

3.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額－存貨期初余額）+（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額－預付款項期初余額）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應付職工薪酬期初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）期初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]

5.“支付的各項稅費”項目

該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

支付的各項稅費=（應交所得稅期初余額+當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）+支付的營業(yè)稅金及附加+應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

注：公式中不包括遞延所得稅費用

6.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列比較瑣碎，因此需要多次的反復的訓練才能熟練。大家在“夢想成真”輔導書和機考模擬系統(tǒng)上遇到計算或填列現(xiàn)金流量表的練習題時，請注意訓練自己對各項現(xiàn)金流入與流出的分析、計算與填列的能力。

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