如何學注會《審計》：審計抽樣選取樣本應注意什么

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在注冊會計師《審計》科目的考試中，審計抽樣在選取樣本時需要注意很多問題，有的還要理解和掌握。現(xiàn)在根據(jù)正保會計網(wǎng)校會計移動班的課堂中所講的內(nèi)容，對確定樣本規(guī)模和選擇樣本做個小結(jié)。

一、確定樣本規(guī)模

在確定樣本規(guī)模時，需要考慮多個因素，在注冊會計師考試中，大家需要了解各個因素之間的變動關系，現(xiàn)列出以下五個因素變動與樣本規(guī)模的關系。

1.可接受的抽樣風險——與樣本規(guī)模反向變動

2.可容忍誤差——與樣本規(guī)模反向變動

在控制測試時，可容忍誤差即是可容忍偏差率，控制發(fā)生偏差的次數(shù)或頻率。在細節(jié)測試時，可容忍誤差為可容忍錯報。

3.預計總體誤差——與樣本規(guī)模同向變動

4.總體變異性——與樣本規(guī)模同向變動

在控制測試中，一般不考慮總體變異性。

5.總體規(guī)模——對樣本規(guī)模影響很小

對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

二、選取樣本

在選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。不管使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，所有的審計抽樣均要求注冊會計師選取的樣本對總體來講具有代表性。否則，就無法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。

選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。

1、使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣。

（1）對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應關系。

（2）確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法——確定隨機起點和選號路線。

隨機數(shù)選樣不僅使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。這種方法在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用。由于統(tǒng)計抽樣要求注冊會計師能夠計量實際樣本被選取的概率，這種方法尤其適合于統(tǒng)計抽樣。

2、系統(tǒng)選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計算公式如下：

選樣間距＝總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，在總體隨機分布時也可適用于統(tǒng)計抽樣。

3、隨意選樣。隨意選樣是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。

三種基本方法均可選出代表性樣本。但隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎選樣方法，即對總體的所有項目按隨機規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計抽樣中使用，當然也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

注冊會計師考試的復習備考過程中，隨手就需要做些知識點的小結(jié)，簡短又方便。做這些知識點小結(jié)的時候，大家可以借鑒正保會計網(wǎng)校注會移動班的講課模式，以一個知識點為一節(jié)課，用手機看課10分鐘左右就能上完一節(jié)課，也是簡短而方便。

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