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"中注協(xié)就獨(dú)立性準(zhǔn)則公開(kāi)征求意見(jiàn)”對(duì)審計(jì)教材的影響預(yù)測(cè)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:木子 2024/09/19 15:19:59 字體:

2024年9月14日,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求(征求意見(jiàn)稿)》,公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》進(jìn)行了全面修訂。同時(shí),為了突出獨(dú)立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位,將該部分內(nèi)容從職業(yè)道德守則中提取出來(lái),形成專門(mén)的獨(dú)立性準(zhǔn)則,擬作為行政規(guī)范性文件印發(fā),以提升其權(quán)威性和強(qiáng)制力。相關(guān)通知如下:

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此次中注協(xié)就獨(dú)立性準(zhǔn)則的修訂與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的考試和學(xué)習(xí)密切相關(guān),注會(huì)審計(jì)教材的第23章基本是依據(jù)原職業(yè)道德守則第4號(hào)進(jìn)行編寫(xiě)的。所以此次對(duì)獨(dú)立性準(zhǔn)則的全面修訂,與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)教材第23章大概率也會(huì)有全面修訂。

本次修訂主要包括以下方面:

一、將獨(dú)立性要求從職業(yè)道德守則中提取出來(lái)形成專門(mén)的獨(dú)立性準(zhǔn)則

獨(dú)立性是鑒證業(yè)務(wù)的靈魂,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則之一。為強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的重要性,并提高獨(dú)立性要求的權(quán)威性和強(qiáng)制力,對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》進(jìn)行全面修訂,形成專門(mén)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則,擬作為行政規(guī)范性文件印發(fā)。

二、明確了公眾利益實(shí)體的范圍并強(qiáng)化了相關(guān)規(guī)定

一是明確了對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要遵循更高的獨(dú)立性要求,且應(yīng)當(dāng)公開(kāi)披露這一事實(shí)。二是明確應(yīng)當(dāng)視為公眾利益實(shí)體的實(shí)體范圍,并進(jìn)一步就評(píng)價(jià)實(shí)體對(duì)公眾利益的影響程度時(shí)需要考慮的因素提供指引。

【預(yù)計(jì)對(duì)審計(jì)教材的影響】預(yù)計(jì)第23章第一節(jié)“三、公眾利益實(shí)體”會(huì)重新編寫(xiě),參考新修訂的獨(dú)立性準(zhǔn)則的意見(jiàn)稿,教材可能會(huì)明確評(píng)價(jià)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況對(duì)公眾利益的影響程度時(shí)考慮的主要因素以及視為公眾利益實(shí)體的實(shí)體范圍。

三、強(qiáng)化了收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定

一是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因其為審計(jì)客戶提供審計(jì)以外的其他服務(wù)而影響審計(jì)收費(fèi)。二是針對(duì)收費(fèi)過(guò)度依賴個(gè)別審計(jì)客戶的問(wèn)題強(qiáng)化了要求。三是針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶,要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶治理層溝通并公開(kāi)披露收費(fèi)相關(guān)信息。

【預(yù)計(jì)對(duì)審計(jì)教材的影響】第23章“第七節(jié) 收費(fèi)”預(yù)計(jì)會(huì)重新編寫(xiě)。

四、強(qiáng)化了非鑒證服務(wù)的相關(guān)規(guī)定

一是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)。二是明確向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許。三是針對(duì)評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響及其嚴(yán)重程度強(qiáng)化了規(guī)定,并針對(duì)提供某些非鑒證服務(wù)作出了更嚴(yán)格的要求。

五、強(qiáng)化了與運(yùn)用技術(shù)相關(guān)的規(guī)定

強(qiáng)化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí),與運(yùn)用技術(shù)相關(guān)的規(guī)定。

【預(yù)計(jì)對(duì)審計(jì)教材的影響】第23章“第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)”預(yù)計(jì)會(huì)重新編寫(xiě),通過(guò)對(duì)新修訂的獨(dú)立性準(zhǔn)則的閱讀和分析,預(yù)計(jì)2025年教材會(huì)刪除對(duì)獨(dú)立性不利影響考慮因素和防范措施,且會(huì)減少一些絕對(duì)化的表述,如某些情況下提供非鑒證服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘?,而更多地?huì)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

除以上教材預(yù)計(jì)變動(dòng)之外,通過(guò)對(duì)新舊獨(dú)立性準(zhǔn)則的對(duì)比和分析,預(yù)計(jì)教材以下內(nèi)容也會(huì)有所變動(dòng):

1.“關(guān)聯(lián)實(shí)體”,預(yù)計(jì)會(huì)有表述調(diào)整,可能會(huì)根據(jù)審計(jì)客戶是否屬于公開(kāi)交易實(shí)體(舊準(zhǔn)則“上市實(shí)體”)來(lái)區(qū)分準(zhǔn)則所稱審計(jì)客戶的范圍。

2.“保持獨(dú)立性的期間”“合并與收購(gòu)”,預(yù)計(jì)會(huì)重新編寫(xiě)。

3.“貸款和擔(dān)?!鳖A(yù)計(jì)會(huì)不再區(qū)分事務(wù)所或個(gè)人;商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系、臨時(shí)借出員工、長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系等預(yù)計(jì)會(huì)簡(jiǎn)化處理,刪除不利影響因素和防范措施,減少教材篇幅。

由于2025年審計(jì)教材第23章發(fā)生大幅變動(dòng)的可能性很高,建議現(xiàn)階段備考的考生在備考時(shí)先不學(xué)習(xí)第23章,等到新教材下發(fā)后再學(xué)習(xí)!由于暫時(shí)還未獲取其他審計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)的信息,其他章節(jié)依然可以先參考2024年的課程和教材進(jìn)行學(xué)習(xí)~

說(shuō)明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

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