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確認投資收益 |
投資收益僅限于投資以后實現(xiàn)的凈利潤分額部分范圍內(nèi)的股利分配。
比如投資以后累計實現(xiàn)凈利潤1000萬，股份比例10％，那么在1000×10％＝100的范圍內(nèi)的股利分配要確認投資收益。 |
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確認投資收益會計處理
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被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000，按照持股比例10％計算應(yīng)該享有的部分確認投資收益：
借：應(yīng)收股利 1000×10％＝100
貸：投資收益 100
收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100 |
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沖減投資成本
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如果累計分配的現(xiàn)金股利超過了投資以后到上年度累計實現(xiàn)的凈利潤的分額，超過部分確認為成本沖回；如之前已沖減了成本，要把多沖減的成本沖回。
比如投資以后累計實現(xiàn)凈利潤1000萬，股份比例10％，累計分配的股利＝200萬，累計沖減成本＝200－1000×10％＝100，之前多沖減的部分應(yīng)該沖回。 |
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沖減投資成本會計處理 |
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000，按照持股比例10％計算應(yīng)該享有部分，超過凈利潤部分50沖減成本：
借：應(yīng)收股利 100
貸：長期股權(quán)投資 50（超過賬面凈利潤部分）
投資收益 50
如果之前沖減了投資成本 100，要把多沖減的部分50沖回，確認投資收益150：
借：應(yīng)收股利 100
長期股權(quán)投資 50（之前多沖減部分）
貸：投資收益 150 |
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例題：正保公司06年初投資A公司1000萬，取得10％股權(quán)，06年3月A公司發(fā)放05年股利500萬，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬，07年3月發(fā)放股利200萬。要求做出投資的相關(guān)分錄。
分析：投資持有10％股權(quán)，應(yīng)該采用成本法來核算。
借：長期股權(quán)投資 1000
貸：銀行存款 1000
取得06年股利500×10％＝50：
借：應(yīng)收股利 50
貸：長期股權(quán)投資 50
取得07年股利200×10％＝20，累計收到股利＝50＋20＝70，投資以后實現(xiàn)的賬面凈利潤分額＝500×10％＝50，累計應(yīng)該沖減成本＝70－50＝20，沖回多沖減的成本＝50－20＝30，需要注意的是沖回成本要以之前沖減成本為限：
借：應(yīng)收股利 20
長期股權(quán)投資 30
貸：投資收益 50 |
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